马来西亚 e-Invoice 2026：RM100 万豁免门槛与中小企业宽限期

过去三个月，每个星期都有马来西亚小老板问我们同一个问题。“我一个月做 RM40,000 生意，7 月之前真的要买 e-invoice 软件吗？”

短答案：多数情况下不用。而且你把 LHDN 自己的指南读得越细，实情越出乎意料。

有两件事变了，供应商不太爱提。第一，2025 年 12 月豁免门槛提高一倍，来到年营业额 RM100 万。第二，LHDN 把 Phase 4 公司的免罚宽限期延长了两次：先是涵盖整个 2026 年，接着在 Specific Guideline 4.7（2026 年 4 月）里延到 2027 年 12 月 31 日。执法从 2028 年 1 月 1 日开始，不是 2026 年 7 月 1 日。很多会计师和软件供应商还在报旧的截止日期，因为恐慌好卖软件。

这篇文章讲的是 2026 年 7 月这个时点的实际规定：谁获豁免、谁现在就要动手，以及你到底需不需要花这笔钱。

LHDN e-invoice RM100 万豁免：2025 年 12 月改了什么

2025 年 12 月 6 日，首相拿督斯里 Anwar Ibrahim 宣布政府会把 e-invoice 的豁免门槛从年营业额 RM50 万提高到 RM100 万。马来西亚内陆税收局（IRBM，一般叫 LHDN）在 2025 年 12 月 7 日更新 General Guideline 4.6 版，正式落实这项改动。

根据 New Straits Times 和 Malay Mail 的报道，新门槛下大约多出 20 万家微型与小型企业符合豁免。这个决定来自中小企业公会的争取，他们的理由是：对年营业额不到 RM100 万的公司来说，合规成本和技术难度不成比例。

除了豁免门槛，LHDN 也延长了 Phase 4 的宽限期。Phase 4 涵盖年营业额介于 RM100 万至 RM500 万的公司。它们的强制开始日仍然是 2026 年 1 月 1 日，但免罚窗口先是拉长到涵盖整个 2026 年，接着在 2026 年 4 月（Specific Guideline 4.7 版）再延到 2027 年 12 月 31 日。罚款从 2028 年 1 月 1 日才开始。

这个分别很要紧。强制规定没有移动，移动的是惩罚。而且移了两次。

谁符合马来西亚 e-invoice 中小企业豁免？

用下面这张表对一对自己的位置。营业额看的是最近一次报税里的年度经审计收入或营业总收入。

几个边界情况要说明。

公司在 2026 年或之后成立，而预计收入超过 RM100 万的话，LHDN 要求从 2026 年 7 月 1 日或开始营运日（以较迟者为准）起开 e-invoice。判断标准是实际或预期营业额，不是单看公司多老。另外要留意：如果公司有非个人股东、有母公司，或有关联公司的营业额超过 RM100 万，这项 RM100 万豁免就不适用。集团结构不能把自己切成几家豁免公司。

营业额跨过 RM100 万之后，通常是在经审计报表或报税表反映出来的下一个课税年开始受管。实际触发点要看你的课税年怎么定，所以别自己假设还有一整年豁免，先问税务代理。

如果你名下有几家互不相关的公司（马来西亚中小企业为了税务规划很常见），只要不是集团关联，每一家分开评估。三家真正独立、各做 RM40 万的独资，是三家豁免公司，不是一家 RM120 万要受管的公司。

至于整合本身要自建还是买现成，可以看我们的 LHDN e-Invoice 整合成本指南，里面用真实的 RM 价格拆开 MyInvois portal、middleware 和定制 API 三条路。

Phase 4 真正的期限是 2028 年 1 月

现在马来西亚中小企业的 WhatsApp 群组里最常见的误会是：“我还有到 2026 年 7 月才要准备好 e-invoice。”那个日期早就不在规则书里了。

依照现行的 LHDN Specific Guideline（4.7 版，2026 年 4 月 20 日发布），实际时间线是这样：

• 2026 年 1 月 1 日：Phase 4（营业额 RM100 万至 RM500 万）强制开始。这天起你就应该在开 e-invoice。
• 到 2027 年 12 月 31 日为止：免罚的过渡宽限期。你可以按月提交 consolidated e-invoice，只要符合最低要求就不会被罚。用这段时间过渡。
• 2028 年 1 月 1 日：开始执法。迟交、漏交或格式错误的 e-invoice 都可能被罚。

如果你是 Phase 4 公司而还没开始发 e-invoice，严格来说从 2026 年 1 月 1 日起你已经不合规，但要到 2027 年底才会真的被罚。那是喘气的空间，不是安全区。好好用。

Phase 3（RM500 万至 RM2,500 万）以上的公司，宽限期已经过了，今天就要面对罚款。

错过宽限期会怎样

依据 Income Tax Act 1967 第 120(1)(d) 条（e-invoice 的义务由第 82C 条引入），每一张不合规的发票可以罚 RM200 至 RM20,000、监禁最高六个月，或两者兼施。法条并没有把监禁限定在惯犯身上。实务上，LHDN 对中小企业的一贯做法是先发警告信，再逐级加重罚款，监禁多数用在涉及欺诈或长期蓄意不遵守的个案。

粗略算一笔：一家每月开 400 张发票的小型电商，宽限期结束后完全不理这套规定三个月，就是 1,200 张发票的罚款风险。就算按最低的每张 RM200 计，也是 RM240,000。数字爬得很快，所以即使罚款还没到，多数会计师还是劝人现在就开始过渡。

我们的看法：Phase 4 的话，把宽限期当跑道，不是当缓刑。先用免费的 MyInvois portal，发 10 到 20 张测试发票，趁量还没上来先把内部流程练熟。

RM100 万豁免之下，中小企业需要买 e-invoice 软件吗？

这里给你一个多数供应商不会讲的老实答案。

年营业额低于 RM100 万的公司，答案是不需要。你获豁免。不必买 middleware，不必做定制 API 整合，也不必换一套 MyInvois 认证的会计系统。那 RM5,000 至 RM30,000 先留着，等营业额跨过 RM100 万或 LHDN 重新检讨门槛再决定。把发票和账目整理干净，将来要过渡时才不痛。

Phase 4 公司如果每月开不到 50 张发票，免费的 MyInvois portal 够用。它不好用，界面也不是设计师会放进作品集的那种，但它免费，而且开出来的 e-invoice 有法律效力。一两个人的团队，在宽限期内用 portal 一星期处理 30 张发票是做得到的，同时慢慢想清楚长远要不要上 middleware 或定制整合。

Phase 4 公司如果每月超过 100 张发票，或本来就在跑 SQL Account、AutoCount、Xero 这类会计系统，middleware 或定制整合光是省下的人力就够回本。自动化的打平点通常落在每月 30 到 50 张发票之间，超过这个量，人手输入发票的工时成本就高过 middleware 的月费。

我们替马来西亚中小企业做 MyInvois 整合的经验里，最浪费钱的两种情况是：被恐慌推着去做定制系统，结果公司本来就获豁免；或者一个月开 80 张发票的店，做了企业级的整合。工具要配得上单量。不够用了再升级。

你的 2026 年 e-invoice 准备清单

按营业额分段的实际清单。

如果你低于 RM100 万：

• 确认最近一次经审计营业额或营业总收入低于 RM100 万
• 用你现在的系统把发票记录保持干净（用 spreadsheet 也行）
• 在日历上标注每年 12 月检查一次豁免有没有变
• 不要单凭急迫感去买 e-invoice 软件。你获豁免

如果你是 RM100 万至 RM500 万（Phase 4）：

• 还没注册的话，先到 LHDN portal 注册 MyInvois
• 现在就用 portal 发 10 到 20 张测试 e-invoice，先摸熟格式
• 2027 年初之前，按发票量决定是继续用 portal、转 middleware，还是做定制整合
• 2027 年年中之前，让选定的方案上线，开真实发票
• 从 2028 年 1 月 1 日起，当作每一张不合规的发票都会被罚

如果你是 RM500 万以上：

• 你的宽限期已经过了。检查现有的 e-invoice 流程还有哪些缺口
• 确认 consolidated e-invoice、self-billed invoice 和国外供应商发票都处理得对
• 预留预算应付 LHDN 指南更新。4.7 版在 2026 年 4 月 20 日发布，规格小改一年会有好几次

多数马来西亚软件公司（包括我们）做 Phase 4 整合的价钱，从基本 MyInvois 连接的大约 RM5,000，到 ERP 级别的 RM50,000 都有。（想知道这在马来西亚软件报价里属于什么位置，可以看我们的马来西亚定制软件成本指南。）如果你在比较方案，WhatsApp 找我们，告诉我们你的发票量、现在用的会计系统，以及落在哪一段营业额。我们会老实告诉你，你到底需不需要找我们。

参考资料

1. Companies earning under RM1mil exempt from e-invoicing, New Straits Times
2. E-invoice exemption threshold up to RM1mil starting 2026, The Star
3. New exemption threshold and grace period for Malaysian small enterprises, The Invoicing Hub
4. LHDN e-Invoice Implementation Timeline (official)
5. LHDN e-Invoice Guidelines (version 4.7, 20 April 2026)
6. Malaysia Updates e-Invoicing Framework: Specific Guide v4.7 and Phase 4 Relaxation Extended to 31 December 2027, VATupdate
7. Phase 4 e-Invoice Deadline Extended: What SMEs Must Know, JomeInvoice

本文不构成法律或税务意见。LHDN 指南与豁免门槛可能改变；做合规决定前，请向你的税务代理或 LHDN e-invoice 网站查证当下的规定。