上周有位马来西亚老板发文：公司每个月在 ChatGPT、Canva、Notion 这类订阅上大约花 RM1,300，他没有把这些列为公司开销，而是自己掏钱付。理由是他相信一报销就会带出他应付不来的预扣税（WHT）义务。你如果在马来西亚做生意，八成也闪过同样的念头，或者更糟：报销了好几年，从来没听过预扣税这回事。
短答案： 是的，ChatGPT、Canva、Notion 这类国外 SaaS 在 Income Tax Act 1967 的 Section 109 底下算 royalty，所以马来西亚企业付款给非居民供应商时，技术上要扣 10% 预扣税。单笔交易的预扣税在 RM500 或以下（大部分消费级 SaaS 都是），可以改成半年报一次，但那是延缴，不是豁免。
提醒。 本文发布于 2026 年 5 月 9 日。马来西亚的税务规则、表格和协定立场会变。申报前请在 hasil.gov.my 或向持牌税务代理查证。本文属一般资讯，不是税务意见。
一段话讲清楚预扣税是什么
把它想成钱离开马来西亚之前，国家先抽走的一小笔税。马来西亚企业付钱给外国公司买软件、服务或支付利息时，法律要你先扣下一块交给 LHDN，剩下的才汇给供应商。对一般买国外 SaaS 的中小企业来说，那一块是 royalty 规则底下的 10%。
Google 和 Facebook 广告上你可能看过的 8%，是同一条规则，只是被税务协定调低了（Google 走新加坡，Meta 走爱尔兰）。没有备好协定文件，税率就回到 10%。
软件授权真的要缴预扣税吗？
大部分老板卡在这里。ChatGPT Plus 订阅感觉不像 royalty。你买的是云端使用权，又不是在授权一部电影。
LHDN 的看法不一样。Income Tax Act 对“royalty”的定义很宽：任何为了使用版权、软件、专利、设计等等而付的钱都算。云端交付的软件落在这个定义里面，所以你每月付 OpenAI USD20，在 LHDN 眼里就是付了一笔 royalty 给外国公司。
LHDN Practice Note 3/2023 写明了经销商与转售商适用的规则。同一套 royalty 逻辑再透过另一份公共裁定延伸到一般企业。来源：MAICSA 技术公告。
这个立场在 Practice Note 3/2023（针对经销商和转售商）以及一份关于软件 royalty 的公共裁定草案里都得到强化，后者把同样的逻辑套用到一般企业。唯一的豁免是个人因私人理由使用软件。企业没有份。
LHDN 在文书上分了一个小差别：
- 购买应用程序的使用权（大部分 SaaS）算 royalty，报 Form CP37。
- 购买定制服务（国外顾问、外包开发者）算 Section 109B 的服务费，报 Form CP37A。
两者都是 10%。所以你每月付 USD20 订阅 ChatGPT Plus，适用 10% 规则，正确的表格是 CP37。
两个都叫“8%”的东西，别搞混
几乎每个老板都会栽在这里。
Google 和 Facebook 广告的 8% 预扣税，就是上面那条 royalty 规则被税务协定调低后的税率，报给 LHDN。
进口数字服务的 8% 服务税（SST） 是另一种税。缴给 RMCD（关税局），依据另一条法律。它会以单独一行出现在你的 ChatGPT 或 Canva 发票上。税率在 2024 年 3 月从 6% 调到 8%。
同一个数字，两种税，两个部门。你 ChatGPT 发票上的 SST 不能拿来抵预扣税。
LHDN 实际上稽查什么
法律是一回事，执法是另一回事。LHDN 没有按交易金额公布执法数据，以下是业界实务上的共识。稽查注意力集中在大额的国外付款：
| 付款类型 | LHDN 为何在意 |
|---|---|
| 国外顾问与顾问公司 | 单张发票金额高，一眼看得出来 |
| 企业级软件授权（Oracle、SAP、Microsoft） | 大笔一次性付款，明显属于 royalty |
| 企业级云端托管（AWS、Azure、GCP） | 金额可观的营运开销，常常六位数 |
| 国外影片与后期制作 | 特定行业的专项稽查 |
| 离岸贷款与利息 | 利息预扣税加上转移定价的信号 |
LHDN 一般不会逐张发票追公司信用卡上每月 USD20 的消费级 SaaS。查一张这种发票，花的力气对不上收回来的税，而且小额规则（下一节）本来就正当地把这些挪去半年报。
小额规则（那是延缴，不是豁免）
这条规则是网上大部分指南写错的一条，也是日常 SaaS 开销上最要紧的一条。
白话版：单笔付款的预扣税在 RM500 或以下，可以半年报一次，不必每月报。
细节是这样：
- LHDN 在 2022 年 9 月 27 日的媒体文告公布，追溯到 2022 年 8 月 1 日。
- 按月（默认）： 扣款，一个月内汇缴，报 Form CP37（royalty）或 CP37A（服务费）。
- 半年（小额）： 汇总起来，一年报两次 Form CP37S 或 CP37DS。12 月 1 日到 5 月 31 日之间的付款，6 月 30 日到期；6 月 1 日到 11 月 30 日之间的付款，12 月 31 日到期。
- 这是给付给同一供应商的经常性小额付款用的。真正一次性的小额付款，按月处理比较稳。
这是延缴，不是豁免。 税照算照缴，只是频率低一些。跟你说小额 SaaS“免税”的人，是错的。
算一下：USD20 的 ChatGPT 订阅约 RM95，10% 预扣税约 RM9.50，远低于 RM500，符合条件。Canva Pro、Notion、Grammarly Premium 和大部分消费级 SaaS 也一样。
要留意的地方：RM500 这个上限是按每笔交易算，不是按供应商算。一张 RM60,000 的年度 SaaS 发票，一次就产生 RM6,000 预扣税，远超上限，那就得按月。为了拿折扣改成年付，可能把你踢出半年的节奏。按下 Annual 之前，值得先算一算。
不缴预扣税会怎样
这才是真正的陷阱，而且比税本身大。该扣该缴而没做的话：
- 整笔付款依据 Income Tax Act Section 39(1)(j) 不准扣税。 那每月 RM1,300 的 SaaS 开销，不再算公司开销。
- 你要补缴未缴的预扣税，外加 10% 罚款。
- 你可以迟缴（连罚款）把扣税资格救回来。 罚款本身还是不能扣税。
一年 RM15,600 的 SaaS 开销，在 24% 税级（非中小企业，或应课税收入超过 RM600k 的中小企业）损失的抵税额约 RM3,744；在 15% 到 17% 税级的中小企业则是 RM2,340 到 RM2,652。不管哪一种，重点都在那个不对称：省下 10% 的预扣税，可能因为损失扣税额而付出好几倍。
好消息是：每张发票产生的预扣税都低于 RM500，而你用 Form CP37S 或 CP37DS 半年报一次，那就合规，扣税资格也保住了。
大部分中小企业实际上怎么做
走进十家巴生谷中小企业的会计部，你会看到同一个模式：小额的国外 SaaS 记成软件开销，没有预扣税分录。背后有两个原因。
Gross-up 的问题。 Stripe 会把 ChatGPT Plus 的 USD20 全额收走，没有一个可以勾“扣 10%”的选项。所以合规意味着在供应商已经收走的钱之外，你还要自己再掏大约 RM10 交给 LHDN。这确实肉痛。
半年的节奏是做得到的。 运作正常的财务部门会追踪国外 SaaS 开销，一年两次汇总报 Form CP37S 或 CP37DS。风险最高的第三条路是完全不理预扣税，很常见，但在范围较大的稽查里会暴露。
马来西亚预扣税申报，一步一步来
对大部分付国外 SaaS 的中小企业来说，实际流程是这样。
第 1 步：先把税务设置弄好。 你需要公司的 Tax Identification Number（TIN），以及 mytax.hasil.gov.my 的 MyTax 账号。如果公司是会计行或公司秘书帮你设立的，登入资料在他们手上。
第 2 步：把账上的国外 SaaS 和顾问列出来。 每个月把付给非居民供应商的每一笔款项拉出来，注明国家、马币金额，以及是经常性还是一次性。
第 3 步：算预扣税。 默认是总额的 10%。如果适用税务协定，而且你手上有供应商有效的 Certificate of Residence，税率可以更低。消费级 SaaS 没有这些文件，就当 10%。
第 4 步：逐张发票决定节奏。 单笔交易预扣税 RM500 或以下，并入半年批次。超过 RM500 的走按月（一个月期限）。
第 5a 步：按月（Form CP37 或 CP37A）。 付款后一个月内，透过 MyTax 的 e-WHT 系统提交（2023 年 9 月 1 日起强制），然后用 FPX、网上银行或指定银行柜台缴给 LHDN。
第 5b 步：半年（Form CP37S 或 CP37DS）。 把符合条件的小额付款汇总起来。12 月 1 日到 5 月 31 日那一档在 6 月 30 日前报；6 月 1 日到 11 月 30 日那一档在 12 月 31 日前报。经 MyTax 提交，缴付批次总额。
第 6 步：文件留好。 提交的表格、LHDN 缴款收据、供应商发票。Income Tax Act 1967 的 Section 82A 要求记录至少保存 7 年。
第 7 步：拿不准就问税务代理。 协定税率的申请、经 Labuan 走的付款、企业级授权的一次性大额付款、年中更换账单国家，这几种都值得让税务代理看一眼。
我们跟马来西亚中小企业做 AI 工具之后的看法
我们帮马来西亚企业做软件，包括 AI 系统和定制 AI 方案，而只要项目碰到国外 API，预扣税这个问题几乎每次都会冒出来。多数创办人的谨慎用错了方向：要么完全不理预扣税，要么一慌张，连合法的开销都不敢报了。
中间那条路很简单。追踪国外 SaaS 开销，符合条件的小额发票走半年节奏，少数不符合的大额发票老实扣缴，一年跟税务代理谈一次。如果你的国外 SaaS 账单爬过每月 RM5,000，那就是把人请进来的时候。一小时的咨询费，比一个月被剔除的扣税额便宜。
更大方向的取舍，可以看我们这篇马来西亚企业自建还是买现成软件的指南。
中小企业实操清单
半年报就够了（Form CP37S 或 CP37DS）：
- ChatGPT Plus、Claude Pro、Perplexity Pro，每月 USD20 到 30
- Canva Pro、Notion 个人版、Figma starter、Grammarly Premium、Loom、Zapier starter
- Vercel、Netlify、Cloudflare 的消费级方案
- 大部分每月低于 RM200 的开发工具（每张发票的预扣税低于 RM500）
必须按月报（Form CP37 或 CP37A）：
- 单张发票就产生超过 RM500 预扣税的年度 SaaS 合约（RM5,001 的合约产生 RM500.10，刚好超线）
- 在马来西亚没有据点的国外供应商的企业级方案
- 指定国外顾问或开发者的定制服务
- 每张发票超过 RM500 那条线的国外代理商月费
- 企业级云端合约
这几种先找税务代理：
- 一次性买断的软件授权（Oracle、SAP、定制企业软件）
- 金额超过 RM50,000 的跨境顾问项目
- 任何税务协定可能把 10% 调低的情况（美国、英国、新加坡、澳洲比较常见）
- 经 Labuan 实体走的付款
不管哪一种，这些文件都要留：
- 显示注册国家的供应商发票
- 每笔国外付款一段简短说明：为什么适用预扣税、走哪种节奏
- 有扣缴的付款：提交表格的副本和 LHDN 的缴款收据
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免责声明
本文属一般资讯，发布于 2026 年 5 月 9 日。不构成法律、税务或会计意见，也不能取代持牌的马来西亚税务代理。税率、表格、Practice Note 和协定立场会改变，个别情况也不一样。行动前请在 hasil.gov.my 或向税务专业人士查证。Gotchaa Lab 不对依赖本文所致的后果承担责任。
